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15日在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的，其股权结构如下： 股东名称 持有股份数量（万股） 持股比例 长河集团 16 000 80% 海东投资有限公司 3 000 15% 富汇投资有限公司 1 000 5% 合计 20 000 100% 北方阀门主要从事各种工业阀门的研发、生产和销售。产品的品种和规格比较齐全，产品主要应用于化工、炼油、电力、冶金、造纸、医药等行业。北方阀门具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内外拥有相对稳定的客户群。 随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，工业阀门行业发展较快。尽管北方阀门在最近几年销售额增长幅度较大，但由于民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争非常激烈。 2009年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策，预计大部分传统阀门将逐步被利用新材料和新技术生产的、满足更高安全标准的新产品所取代。2009年底，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。 北方阀门除生产通用阀门外，还按照部分客户的特定要求生产专用阀门。由于专用阀门的技术要求较高，相关客户均要求北方阀门提供安装服务及更长时间的保修服务，个别客户甚至要求在产品投入使用一段时间并检测合格后才确认收货。 北方阀门采用自营和代理的销售方式在国内市场销售产品。在自营销售方式下，北方阀门将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。2009年，北方阀门新设立11个销售分公司，使得销售分公司数量达到24个。对部分大客户，为缩短供货周期，北方阀门将产品寄放在客户的仓库中，月末根据客户的实际使用数量确定本月的销售量。在代理销售方式下，北方阀门采取支付代理手续费的方式委托代理商销售产品，代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。对代理商未销售的产品，其风险和报酬由北方阀门承担或享有。为扩大产品销售量，2009年1月，北方阀门将代理手续费比例由5%提高到7%。对于销售超过一定金额的代理商，经总经理批准，代理手续费比例可以提高到8%。 北方阀门生产的部分产品用于出口，主要经由其子公司——北方阀门进出口有限公司（以下简称“北方进出口”）销往美国市场。北方阀门的出口销售采用美元计价结算。受美国金融危机和美元汇率变动的影响，从2008年下半年开始，产品出口订单有所减少，应收部分美国客户款项的收回存在困难。为了增加出口，北方阀门下调了部分产品的出口价格。 北方阀门与主要原材料供应商签订了长期采购合同。合同约定，双方于每年初确定当年原材料的供货价格；次年初，供应商根据北方阀门上年实际采购原材料的金额向其返还3%的货款。 为了缓解资金紧张压力，除向银行借款外，北方阀门将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票全部予以贴现。 北方阀门根据公司章程的规定设立了董事会和监事会，并由董事会聘任管理层。作为从国有企业改制而来的股份有限公司，北方阀门董事会和管理层的多数成员来源于原北方阀门厂管理层。与改制前相比，北方阀门在机构设置、管理制度等方面变化不大。对于北方阀门重要的投融资安排以及人事任免，在董事会作出决议后，还需报长河集团批准。 最近几年，北方阀门部分高素质人才陆续跳槽到民营企业，这对其生产经营活动产生一定的影响。由于薪酬水平相对较低，北方阀门难以招聘到高素质研发人才，因此新产品研发进展缓慢。 为了提高管理层的薪酬水平，2009年7月北方阀门董事会制定了新的管理层激励方案。激励方案规定，如果北方阀门2009年度营业收入达到5亿元，管理层可以获得额外的高额奖励。 根据长河集团的统一要求，自2008年1月1日起，北方阀门开始采用财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则，并同时启用新的财务软件。 资料（二）： 1．2009年6月5日，北方阀门与华泰金属制品有限公司（以下简称“华泰公司”）合资成立金山铸造有限公司（以下简称“金山公司”）,北方阀门出资3 000万元，占金山公司注册资本的60%。根据金山公司章程的规定，金山公司董事会成员共9名，其中北方阀门委派5名，华泰公司委派4名；金山公司董事会决议经三分之二以上董事同意方可通过。 2．2009年7月30日，北方阀门以现金3 000万元购入非关联方胜利阀门有限公司所持黄海球阀有限公司（以下简称“黄海公司”）的90%股权。购买日，黄海公司的账面净资产为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 800万元，净资产公允价值与账面价值的差额系土地使用权评估增值。该土地使用权的账面原值为600万元，采用直线法按50年摊销，截至购买日已摊销5年。自购买日至2009年12月31日止，黄海公司账面实现的净利润为100万元。北方阀门与黄海公司未发生任何交易。 3．2009年8月10日，为了解决业务发展所需资金，北方阀门出售2008年初购入的广通银行股票200万股，取得款项5 200万元。北方阀门将该股票投资作为可供出售金融资产核算，其初始入账金额为2 000万元，2008年12月31日的公允价值为5 000万元。 4．2009年9月1日，北方阀门将其持有的联营公司——北方医药有限公司（以下简称“北方医药”）的30%股权全部予以转让, 并收讫股权转让价款1 800万元。股权转让时，北方阀门对北方医药长期股权投资的账面价值为1 000万元，其中投资成本为500万元，损益调整为450万元，其他权益变动为50万元。 资料（三）： 北方阀门2009年未经审计的合并资产负债表和合并利润表如下： 合并资产负债表 项目 年末数 年初数 项目 年末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 4 320 3 993 应付账款 13 241 10 306 应收账款 14 060 9 250 预收款项 2 895 2 200 预付款项 1 773 406 应交税费 933 269 存货 16 072 11 137 流动负债合计 17 069 12 775 流动资产合计 36 225 24 786 非流动负债： 长期借款 3 000 1 000 长期应付款 600 700 非流动负债合计 3 600 1 700 负债合计 20 669 14 475 非流动资产： 股东权益： 可供出售金融资产 - 5 000 股本 20 000 20 000 长期股权投资 2 091 2 891 资本公积 450 3 500 固定资产 14 696 11 949 盈余公积 6 169 5 632 无形资产 3 100 2 062 未分配利润 6 940 3 104 开发支出 2 007 1 043 归属于母公司股东权益合计 33 559 32 236 商誉 480 - 少数股东权益 4 371 1 020 非流动资产合计 22 374 22 945 股东权益合计 37 930 33 256 资产总计 58 599 47 731 负债和股东权益总计 58 599 47 731 合并利润表 （2009年度） 编制单位：北方阀门股份有限公司 金额单位：万元 项目 本年累计数 上年累计数 营业收入 50 629 35 740 其中：出口收入 6 013 7 863 内销收入 44 616 27 877 减：营业成本 38 108 28 127 营业税金及附加 278 131 销售费用 5 477 3 029 管理费用 3 639 3 195 财务费用 261 121 资产减值损失 100 60 加：投资收益 4 250 608 利润总额 7 016 1 685 减：所得税费用 1 652 402 净利润 5 364 1 283 其中：归属于母公司股东的净利润 4 904 1 188 少数股东损益 460 95 加：其他综合收益 －3 050 2 500 综合收益总额 2 314 3 783 其中：归属于母公司股东的综合收益总额 1 854 3 688 归属于少数股东的综合收益总额 460 95 被投资单位名称 初始投资成本（万元） 年末持股比例 北方进出口 1 000 100% 黄海公司 3 000 90% 福华美标阀门有限公司 2 000 70% 金山公司 3 000 51% 资料（四）： 2009年7月，根据国有资产管理部门关于会计师事务所轮换的规定，北方阀门解聘为其提供年度财务报表审计服务的黄河会计师事务所，并通过招标方式确定嘉德会计师事务所为其提供2009年度财务报表审计服务。 嘉德会计师事务所委派合伙人杨鹏担任北方阀门2009年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项： 1．2009年1月12日，北方阀门收到政府下拨用于购买检测设备的补助款500万元，并将其计入营业外收入。2009年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。 2．2009年10月20日，北方阀门将应收宏达电机制造股份有限公司（以下简称“宏达公司”）账款转让给北方信托投资有限公司（以下简称“北方信托公司”），并收讫转让价款240万元。转让前，北方阀门应收宏达公司全部账款的余额为300万元，已计提坏账准备为50万元，公允价值为240万元。根据转让协议约定，当宏达公司不能偿还货款时，北方信托公司不能向北方阀门追索，应自行承担所转让应收账款的坏账风险。对于上述应收账款转让，北方阀门将收到的转让款项与所转让应收账款账面余额之间的差额60万元计入资产减值损失。 3．2009年12月10日，北方阀门向朝阳实业有限公司（以下简称“朝阳公司”）销售一批产品，售价（不含增值税）为100万元。北方阀门已于2009年确认上述营业收入，并结转营业成本。 2010年1月15日，因质量问题，朝阳公司将上述购买的产品退还给北方阀门。北方阀门收到该批退回的产品后，相应冲减了2010年1月的营业收入和营业成本。 资料（五）： 1．2009年8月，为精简机构，北方阀门将内部审计职能外包给嘉德会计师事务所。 2.2009年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，北方阀门希望杨鹏协助推荐合适人选。杨鹏推荐了自己的朋友李明。经面试合格，北方阀门董事会于2009年12月正式聘任李明为董事会秘书。 3．2009年11月，杨鹏得知，北方阀门已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成北方阀门2009年度财务报表审计工作后加入北方阀门担任财务部负责人。 4.2009年12月10日，由于财务部人手紧张，北方阀门要求嘉德会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉德会计师事务所安排未参与北方阀门2009年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。 5．2009年12月20日，审计项目组成员张平向杨鹏反映，其父亲曾担任北方阀门主管销售的副总经理，但已于2009年3月应聘到一家民营企业。 资料（六）： 2010年2月，北方阀门财务总监给杨鹏发来电子邮件，部分内容摘录如下： 1．北方阀门正在与北方信托公司协商一笔售后租回交易，计划将一栋办公楼出售给北方信托公司后再租回。双方尚未就售价、租金和租期等达成一致意见。财务总监希望杨鹏就售后租回交易的会计处理和相应的税务影响提出分析意见。 2．为了解决厂房紧张问题，北方阀门拟租赁长河集团在技术开发区的厂房，年租金按市场水平的50%确定。财务总监希望杨鹏就该项交易的会计处理和相应的税务影响提出分析意见。 3．北方阀门计划购入若干套商品房，并以低于购入价20%的价格出售给部分管理人员。财务总监希望杨鹏就该项出售商品房交易的会计处理及相应的税务影响提出分析意见。 4．北方阀门拟将其自用的一套安全生产专用设备以市场价格480万元销售给黄海公司。该套安全生产设备为《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的产品，系北方阀门于2009年2月购入即投入使用的。北方阀门购入该设备取得的增值税专用发票上注明的货款为500万元、增值税税额为85万元，北方阀门将其全部计入固定资产成本，未申报抵扣增值税进项税额。北方阀门财务部认为此项销售为增值税的免税事项，无需计算相应的增值税销项税额。财务总监希望杨鹏就与该设备销售有关的会计处理及相应的税务影响提出分析意见。 5．北方阀门2009年全年管理费用中新产品研究开发费用仅为50万元，未对研发费用实行专账管理和制定专门的预算，并且未经总经理办公会或董事会批准立项。目前董事会正在考虑加大研发新产品的资金投入，并拟申请享受研究开发费用企业所得税加计扣除的税收优惠。财务总监希望杨鹏提出如何才能享受税收优惠的建议。 6．北方进出口的业务招待费开支较大，每年发生大额的企业所得税纳税调整，而北方阀门的业务招待费开支较小。北方阀门拟将北方进出口的业务招待费“调剂”到北方阀门进行税前列支。财务总监希望杨鹏就这一做法提出建议。 资料（七）： 1．北方阀门及其子公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%。 2．北方阀门2009年度合并财务报表于2010年3月20日经董事会批准后对外报出。 要求： 1．根据资料（一）和资料（三），简要分析北方阀门面临的主要经营风险。 2．根据资料（一）和资料（三），识别北方阀门2009年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险，并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施。 3．根据资料（一）和资料（三），识别北方阀门2009年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性审计程序。 4．简要说明审计项目组应当实施的主要审计程序，以获取北方阀门2009年度财务报表期初余额充分、适当的审计证据。 5．针对资料（一）所提到的在次年初供应商根据北方阀门上年实际采购原材料的金额向其返还3%的货款的安排，简要分析北方阀门在增值税处理方面应当注意的事项。 6．针对资料（二）第1项，判断北方阀门将金山公司纳入2009年度财务报表合并范围是否恰当，并简要说明理由。 7.针对资料（二）第2项，计算北方阀门购买黄海公司90%股权时产生的商誉的金额，以及应当纳入北方阀门2009年度合并利润表的黄海公司净利润的金额。 8．针对资料（二）第3项和第4项，分别编制北方阀门与转让广通银行股票和北方医药股权相关的会计分录。 9．针对资料（四）第1项至第3项，结合资料（七），逐项判断北方阀门的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由。 10．针对资料（五）第1项至第5项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由。如果认为对审计项目组的独立性产生影响，简要提出应对措施。 11．针对资料（六）第1项至第6项，假定不考虑职业道德的有关规定，代杨鹏简要回复财务总监提出的问题。 (责任编辑：admin) |